【研究】2018年的年终奖2019年发更划算，个税可下降70%左右

　　随着12月22日《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的出台，今年的个税改革方案终于全面落地，具体包括三个方面：一是个税起征点由3500元提高到5000元，二是部分税级调整、税率下调，三是设置六大个税抵扣项目。

　　前两项已于2018年10月实施，第三项将于2019年1月开始实施，如果1月份的工资是在2月份发放，那么2月份的工资中便能体现出个税减少了。

　　距离元旦仅剩下5天，距离春节也不过一个月出头，很多单位到了发年终奖的时候，那么，在新的个税法下，年终奖该怎么扣税呢？

　　根据国家税务局2005年的规定，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

　　在2018年12月24日的国务院例行吹风会上，财政部副部长程丽华表示，为了确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策，并根据税法的修改情况对几项优惠政策作了相应调整和衔接安排，目前正在依法履行相关程序。

　　融360分析师简单总结一下：年终奖仍然单独作为一个月工资扣税，并且会按照新税法计算，意味着相同金额的年终奖，今年扣的个税会更少，到手的工资会更多。

　　随着12月22日《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的出台，今年的个税改革方案终于全面落地，具体包括三个方面：一是个税起征点由3500元提高到5000元，二是部分税级调整、税率下调，三是设置六大个税抵扣项目。

　　前两项已于2018年10月实施，第三项将于2019年1月开始实施，如果1月份的工资是在2月份发放，那么2月份的工资中便能体现出个税减少了。

　　距离元旦仅剩下5天，距离春节也不过一个月出头，很多单位到了发年终奖的时候，那么，在新的个税法下，年终奖该怎么扣税呢？

　　根据国家税务局2005年的规定，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

　　在2018年12月24日的国务院例行吹风会上，财政部副部长程丽华表示，为了确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，个人所得税法修改后将总体上平移现行有效的优惠政策，并根据税法的修改情况对几项优惠政策作了相应调整和衔接安排，目前正在依法履行相关程序。

　　融360分析师简单总结一下：年终奖仍然单独作为一个月工资扣税，并且会按照新税法计算，意味着相同金额的年终奖，今年扣的个税会更少，到手的工资会更多。

　　不过需要注意的是，由于个税专项抵扣细则是于2019年1月才开始实施，所以1月之后发年终奖才能享受这一政策，如果是12月份发放，则无法进行专项抵扣，个税要缴的多一点。不过可以按照新的起征点5000元和新的税率计算。

　　下面融360分析师就来给大家具体说说，在新的个税法下，年终奖该怎么扣税。

　　我们说的工资一般都是指税前工资，首先要扣除五险一金，再减去个税起征点，剩下的部分是应纳税所得额，现在又多了一个步骤，要扣减个税抵扣项目，这样剩下的才是应纳税所得额，按照新的税级和税率进行扣税。

　　首先大家要了解一下最新的七级超额累进税率：

注：应纳税所得额是指税前工资减去五险一金、抵扣项目、个税起征点的部分

　　对于普通职工的工资性奖金，个税扣除要分两种情形：

　　情形一

　　月薪扣除五险一金，再扣除抵扣项目，不足5000元，也就是没达到个税起征点，要从年终奖中拿出一部分钱来补足5000元，剩下的部分除以12个月，计算得出应纳税所得额，个税计算公式为：

　　个税=［年终奖—（5000—扣除五险一金和抵扣项目之后的工资）］×适用税率—速算扣除数

　　举个例子：A在北京工作，月薪是8000元，年终奖是2万元，独生子，父母超过60岁，有首套房贷，未婚，赡养老人可以每月税前抵扣2000元，首套房贷可以每月抵扣1000元。

　　按照北京市的五险一金费率，月薪8000元，每月需缴纳1776元五险一金，再减去3000元抵扣项目，还剩下3224元，达不到5000元的个税起征点。

　　这里面要拿2万元减去3224元，再除以12，得出1398元，对照新的个税表，适应3%的税率，应缴纳546.72元的个税。

　　直接套用公式就是：

　　个税=［年终奖—（5000—扣除五险一金和抵扣项目之后的工资）］×适用税率—速算扣除数=［20000—（5000—3224）］×3%—0=546.72元

　　情形二

　　月薪扣除五险一金，再扣除抵扣项目，超过了5000元，全年一次性奖金除以12，按照得出的数额找到对应的税率，套入个税计算公式：

　　个税＝年终奖×适用税率—速算扣除数

　　还是举个例子：小A的月薪是12000元，年终奖是3万元，其它情况与上述案例相同，在北京工作，独生子，父母超过60岁，有首套房贷，未婚。

　　工资减去每个月2664元的五险一金，再减去3000元专项抵扣项目，还剩6336元，超过5000元的个税起征点。3万元除以12得出2500元，仍然对应3%的税率。

　　个税＝年终奖×适用税率—速算扣除数=30000×3%—0=900元

　　今年个税改革之后，个税确实减少了不少，上述两个案例中，如果按照旧的个税法计算的话，每个月需要缴纳的个税分别是1895元和2895元，新个税法下个税分别下降了71.1%和68.9%。

　　两种情形下，个税都下降了70%左右。

　　此外，有人觉得年终奖一次性扣税太多，是不是分摊到12个月平均发放会少一点。融360分析师测算过，如果年终奖分摊到12个月作为工资一样直接发放，不同情形下，个税扣的金额确实会有出入，不过总体来看差别不大。

　　最后融360分析师还要说的是，上面年终奖的测算方法针对的是劳动报酬，也就是普通工资性收入，如果是劳务报酬、非居民薪资所得或其它收入，计税方法是不同的。

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