年终奖的税收陷阱：多发一块钱，少收几千元

本文系作者授权发布首发作品，未经融360允许，不得转载，违者必究。

　　天朝一年一度的新春佳节即将到来，伴随着春节的到，意味着两件让人高兴的事情也要到了，第一件事儿就是长假要来了，辛苦了一年的大家都可以回家和自己的亲朋好友过个团圆年；第二件事儿，就是要发年终奖了，每到这个时候就能看到各行各业开始晒自己的年终大红包，虽然有多有少，但对大家都是一笔不小的收入。

　　最近，本德也拿到了自己的年终奖，高兴之余也略有些小小的遗憾，因为本德在计算自己年终奖的纳税额时发现，由于公司税收筹划的不合理，很不幸的掉进了年终奖的税收陷阱里。

　　人家oppo手机是“通电五分钟，通话两小时”，本德这边是“多发一块钱，少收几千元”，也就是公司发放的年终奖金额正好超过了临界点，导致年终奖多交了几千块的税，实际到手反而少了。

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　　天朝一年一度的新春佳节即将到来，伴随着春节的到，意味着两件让人高兴的事情也要到了，第一件事儿就是长假要来了，辛苦了一年的大家都可以回家和自己的亲朋好友过个团圆年；第二件事儿，就是要发年终奖了，每到这个时候就能看到各行各业开始晒自己的年终大红包，虽然有多有少，但对大家都是一笔不小的收入。

　　最近，本德也拿到了自己的年终奖，高兴之余也略有些小小的遗憾，因为本德在计算自己年终奖的纳税额时发现，由于公司税收筹划的不合理，很不幸的掉进了年终奖的税收陷阱里。

　　人家oppo手机是“通电五分钟，通话两小时”，本德这边是“多发一块钱，少收几千元”，也就是公司发放的年终奖金额正好超过了临界点，导致年终奖多交了几千块的税，实际到手反而少了。

　　很多不太了解税法的朋友可能要问了，这是什么道理，明明多发了钱，反而到手的要少？

　　这就得从我国的个人所得税法开始说起了。我国现行的个人所得税是在2011年开始实行的7级超额累进税率，免税额是3500元。平时我们发工资时，缴纳完社保公积金之后，不满3500元的免纳所得税；超过3500元的，按照你的薪资水平扣除免税额后，找到对应的税率计算出应纳所得税额，再减去速算扣除数就是你的实际应纳所得税额。公式如下：

　　应纳所得税额=（收入-3500）*税率-速算扣除数

　　以缴纳完社保公积金之后剩余的月薪10000元为例，应纳所得税额=（10000-3500）*20%-555=745元。由于速算扣除数的存在，使得经过速算扣除数调整之后下一级最低的税后收入也不会少于上一级最高的税后收入，比如税前5000元的税后收入是4955元，而5001元的税后收入是4955.90元，不信大家可以再尝试下其他临界值。

　　个人所得税率表

　　可计算年终奖的个人所得税时，我们却不是这样按照年终奖总额找到对应的税率和速算扣除数直接计算的。因为年终奖等于是累积了大家全年的劳动所得一次性发放，即使平时薪资收入比较低的人，也有可能拿到一笔比较可观的年终奖，所以国家为了减轻大家的税务负担，在计算年终奖的应纳税所得额时，是先将大家拿到的年终奖总额除以12，再找得到对应的税率和速算扣除率进行计算的。

　　我们以年终奖12万为例，除以12就是1万，所以对应的税率是25%，速算扣除率是1005，这样应纳所得税额=120000*0.25-1005=91005元。如果没有这个除以12再找税率和速算扣除率的优惠政策，就得按超过8万的最高级税率缴纳个人所得税，那样应纳所得税额=120000*0.45-13505=79505元。优惠政策下缴纳的个人所得税要比没有优惠政策的个人所得税少11500元。

　　可见，这种优惠政策可以显著减轻大家的税收负担，对于大家是一件好事儿。可美中不足的是，这种优惠政策有一个小小的BUG，如果你的年终奖除以12正好落在各个税率的临界值偏上一点的位置，那你获得的税后收入会比低一级税率最高的税后收入低，也就是我所说的“多发一块钱，少收好几千”。

　　比如，小A的年终奖是54000元，小B的年终奖是55000元，我们来分别计算下小A和小B的税后年终奖分别是多少。小A的年终奖54000元，除以12等于4500元，是第2级，税率10%，速算扣除额105元，应纳所得税额=54000*10%-105=5295元，税后年终奖=54000-5295=48705元。

     小B的年终奖55000元，除以12等于4583.33元，是第3级，税率20%，速算扣除额555元，应纳所得税额=55000*20%-555=10445元，税后年终奖=55000-10445=44555元。小B的年终奖虽然比小A高，可因为掉入了年终奖陷阱，最后交完税到手的年终奖反而比小A少。

　　之所以会产生这种情况，是因为虽然年终奖的所得税税率根据年终奖总额除以12进行了调整，可速算扣除数却没有进行相应的调整，还是按照一个月收入的速算扣除数进行计算。

　　如果要从根本上解决这个问题，就需要税务机关调整现行税法的年终奖所得税的各级速算扣除数，才能使得各级的纳税额平衡，不再出现“多发一分钱，少收好几千”的尴尬局面。

      而在现有的形势下，税务机关还没有对税法进行合理的调整，那就需要各个单位和个人自己注意，进行合理的薪资税务筹划，规避掉年终奖的税务陷阱，比如将超过临界点的年终奖放在平时的工资里发放，以避免出现这种尴尬的局面。

　　附表：各级年终奖税收陷阱临界值及突破税收陷阱所需年终奖下限值

　　单位：元

  作者：本德莱耀西

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