2013年9月28日 ,网上“3000万遗产应纳税1034万”的新闻随处可见。“对于《新版草案》超额累计税率表的附件对应纳税遗产净额不超过80万的,税率为0;80万-200万、200万-500万、500万-1000万以及超过1000万的适用税率分别为20%、30%、40%、50%”。我计算的速算扣除数应为16万、36万、86万、186万。3000万遗产应纳税1314万。计算过程如下:
速算:3000万╳50%-186万=1314万。
慢算: 1)80万部分,不纳税;
2)80万-200万部分,按20%纳税,120×20%=24万;
3)200万-500万部分,按30%纳税,300×30%=90万;
4)500万-1000万部分,按40%纳税,500×40%=200万;
5)1000万-3000万部分,按50%纳税,2000×50%=1000万;
1)-5)合计,应纳税:1314万。
什么是速算扣除数?超额累进计税的计算过程复杂,但通过代数公式计算,可简化成一个简单的算法:即应纳税额可表示为:应纳税额遗产净额×适用税率-速算扣除数
速算扣除数的确定:
1)80万-200万部分,直接按额遗产净额的20%计算税额,但因80万以内的部分不纳税,多计算的部分80万×20%=16万元应扣除。即速算扣除数为16万元。
2)200万-500万部分,直接按额遗产净额的30%计算税额,但因200万以内的部分应按1)执行,多计算了200万×10%=10万元应扣除,再加上1)中的扣除数。即速算扣除数为36万元。
3)500万-1000万部分,直接按额遗产净额的40%计算税额,但因500万以内的部分应按2)执行,多计算了500万×10%=50万元应扣除,再加上2)中的扣除数。即速算扣除数为86万元。
4)1000万以上部分,直接按额遗产净额的50%计算税额,但因1000万以内的部分应按3)执行,多计算了1000万×10%=100万元应扣除,再加上3)中的扣除数。即速算扣除数为186万元。
示例:
88万遗产应纳税多少:88万╳20%-16万=1.6万。
500万遗产应纳税多少:500万╳30%-36万=114万。
501万遗产应纳税多少:501万╳40%-86万=114.4万。
888万遗产应纳税多少:888万╳40%-86万=269.2万。
8888万遗产应纳税多少:8888万╳50%-186万=4258万。
100亿遗产应纳税多少:100亿╳50%-0.0186亿=49.9814亿。